Introducción
La Unión Europea (UE) ha implementado recientemente cambios en el IVA para las Empresas Digitales en Europa.
El siempre cambiante mundo del emprendimiento digital, nos impone el mantenernos informados sobre las últimas regulaciones que podrían afectar a las ventas digitales de nuestros webinars, clases virtuales, eventos, cursos online o servicios prestados a través de Internet.
En este artículo, desglosamos lo que necesitas saber para mantener tus ventas online en cumplimiento con estas nuevas regulaciones sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que comenzarán a aplicarse desde el 1 de enero de 2024.
Cambios en el IVA en la Unión Europea que debes conocer
A partir del 1 de enero de 2025, la Unión Europea (UE) permitirá a los Estados miembros eximir del requisito de cobrar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) a PYMEs establecidas en la UE con ingresos brutos anuales de hasta 85.000€.
Si bien estos cambios están dirigidos a las pequeñas empresas en la UE, también pueden afectar a las empresas no residentes y a las empresas de la UE que brindan servicios o compran a estas pequeñas empresas.
Así eran las reglas del juego antes
Actualmente, la UE sólo permite a los Estados miembros eximir del registro de IVA a pequeñas empresas establecidas en ese Estado miembro con ingresos brutos anuales por debajo de un cierto umbral.
Si bien el umbral inicial era de 5.000€, la Directiva del IVA en sí misma proporciona la posibilidad de apartarse del umbral básico de exención para pequeñas empresas de 5.000€ estableciendo umbrales específicos en ciertos casos.
Además, los Estados miembros pueden solicitar una derogación del umbral aplicable.
Dado que la carga de cumplimiento del IVA para las pequeñas empresas ha aumentado significativamente con el tiempo, la UE adoptó en 2020 una reforma del mecanismo de exención para las pequeñas empresas.
Desde 2025, así será el IVA Europeo
El 1 de enero de 2025, se modificará el mecanismo de exención para las pequeñas empresas establecidas en la UE de la siguiente manera:
- 1Los Estados miembros pueden mantener exenciones para pequeñas empresas, con un umbral máximo de 85.000€.
- 2La exención se aplica a pequeñas empresas en otros Estados miembros si sus ingresos en ese Estado son inferiores al umbral y los ingresos totales en la UE no superan 100.000€.
- 3Las empresas no pertenecientes a la UE no pueden beneficiarse de estas exenciones y siguen siendo responsables del IVA desde la primera venta.
¿Cómo me afecta esto?
A partir del 1 de enero de 2025, se implementarán cambios significativos en las reglas de IVA de la Unión Europea (UE) que afectarán a las empresas establecidas en la UE y a las que interactúan con ellas.
Sin olvidar también, la importante modificación en materia de obligatoriedad de las facturas electrónicas en "tiempo real" con Hacienda, que sin duda, podemos tomar como parte de estas importantes modificaciones del régimen tributario de relación entre los empresarios individuales y societarios europeos y el fisco.
Estos cambios incluyen:
1. Problemas de Identificación de IVA
Las empresas en la UE que opten por no registrarse para el IVA bajo el nuevo régimen no contarán con un número válido de identificación de IVA.
A pesar de ello, aún pueden ser consideradas "sujetos pasivos" y "clientes B2B" según las reglas de la UE.
Esta falta de número de IVA puede plantear desafíos operativos.
2. Aumento de los Umbrales Nacionales
Se espera que los umbrales nacionales aumenten gradualmente, lo que puede llevar a más empresas a optar por ventas exentas de IVA.
Sin embargo, se requiere una guía adicional de la UE para la implementación de estos cambios, lo que podría generar incertidumbre.
3. Impacto en las Compras Locales y Obligatoriedad de la Factura Electrónica
Las empresas que compren bienes y servicios a pequeñas empresas locales ya no pagarán IVA.
Esto puede generar alertas en los sistemas de contabilidad y facturación, lo que requiere una revisión y actualización continua de los datos de proveedores.
Recordemos, la obligatoriedad de la factura electrónica en Europa, también desde 2025, no sólo para grandes empresas, sino con carácter general para todo el sector privado. Ello, con programas homologados.
Así el artículo 2 bis de la Ley 56/2007, de 28 de diciembre, de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información: "1. Todos los empresarios y profesionales deberán expedir, remitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales. El destinatario y el emisor de las facturas electrónicas deberán proporcionar información sobre los estados de la factura." Y su apartado noveno: "Las empresas que, estando obligadas a ello, no ofrezcan a los usuarios la posibilidad de recibir facturas electrónicas o no permitan el acceso de las personas que han dejado de ser clientes a sus facturas, serán sancionadas con apercibimiento o una multa de hasta 10.000 euros"
4. Cambios en la Tributación de Transacciones
Las empresas que venden a nuevas "pequeñas empresas" podrían ver cambios en la tributación de sus transacciones, especialmente en el caso de servicios digitales o bienes transfronterizos.
Esto podría generar desafíos adicionales en la gestión del IVA.
5. Cumplimiento del IVA
Las empresas deben revisar sus procesos de incorporación de clientes y monitorear continuamente los datos de clientes para cumplir con las nuevas reglas de IVA.
Las autoridades fiscales de la UE están aumentando su cumplimiento, lo que hace que el cumplimiento del IVA sea aún más crucial en la economía digital.
¿Cómo saber si tengo que pagar IVA?
En resumen, estos cambios impactarán a las empresas que operan en la UE (residentes o no) y requerirán una adaptación cuidadosa a las nuevas reglas de IVA que entrarán en vigor en 2025.
Esta reforma, sin duda, generará importantes desafíos para las empresas. Especialmente, para aquellas de corte digital y las dedicadas a los negocios online.
Aquellas que compren a pequeñas empresas ya no pagarán IVA, lo que puede requerir ajustes en sus sistemas y datos de proveedores.
No cabe duda de que las empresas deberán estar preparadas para adaptarse a estos cambios en las reglas de IVA de la UE antes de que llegue el año 2025.
Nuevo Régimen Fiscal para Servicios Prestados Digitalmente
La Directiva del Consejo de la UE (UE) 2022/542 introduce nuevas reglas de lugar de suministro de IVA para eventos que se transmiten o se hacen virtualmente disponibles.
Estas reglas tendrán un impacto significativo en la forma en que manejas el IVA para tus negocios online.
¿Por qué el Cambio? El impacto de la Transformación Digital
La digitalización de la economía, acelerada por la pandemia de COVID-19, ha llevado a un aumento en los eventos virtuales.
A medida que esta tendencia continúa, la UE reconoció la necesidad de un marco legislativo claro con respecto al tratamiento del IVA de las actividades virtuales.
La falta de reglas definitivas había causado confusión y diversas interpretaciones en los Estados miembros de la UE.
Regla de Lugar de Suministro: Contexto B2C y B2B
Contando desde enero de 2025, cambiará el lugar de suministro para eventos virtuales.
Para eventos dirigidos a consumidores (B2C), el lugar de IVA es donde está establecida la persona no sujeta al impuesto que asiste al evento. Esta regla también se aplica a eventos que se transmiten o se hacen virtualmente disponibles.
Por otro lado, en eventos dirigidos a empresas (B2B), se sigue la regla general de lugar de suministro para servicios B2B. El lugar de IVA será donde el cliente esté establecido, tal como se detalla en el artículo 44 de la directiva de IVA de la UE.
Tasas Reducidas o Exenciones
Parte de la reforma de las reglas de IVA a nivel de la UE involucra la posibilidad de que los Estados miembros apliquen tasas reducidas a ciertos eventos virtuales en los que se utilice la transmisión en vivo.
Esto podría afectar el costo de asistencia a tu evento virtual y debe considerarse en tu planificación.
IVA y Eventos Online
Ahora, exploremos las implicaciones de estos cambios para quienes organizan eventos en línea.
Cambios en el Tratamiento del IVA
La preocupación más inmediata para los organizadores de eventos es el cambio en el tratamiento del IVA para eventos virtuales.
Dependiendo de la interpretación actual del lugar de suministro, el IVA aplicable podría cambiar a partir del 1 de enero de 2025.
Este cambio podría tener consecuencias para tu estrategia de precios y planificación financiera.
Impacto en Eventos Fuera de la UE
Para eventos organizados fuera de la UE, estas nuevas reglas pueden crear conflictos con las regulaciones en la jurisdicción del evento, lo que posiblemente resulte en una doble imposición.
Es importante considerar cómo estas reglas afectarán a tus eventos si tienes asistentes o clientes fuera de la Unión Europea.
Registro de IVA en Múltiples Estados
Las nuevas reglas también pueden llevar a la obligación de registrarte a efectos de IVA en todos los Estados miembros de la UE donde se encuentren los asistentes al evento.
Es esencial determinar si esto es necesario a la mayor brevedad para garantizar que tengas tiempo suficiente para realizar los registros necesarios.
Además, es importante investigar la posibilidad de optar por un registro de Ventanilla Única (OSS) que te permita declarar el IVA debido en todos los Estados miembros de consumo a través de una única declaración OSS.
Implicaciones para Acuerdos Comerciales y Procesos de Facturación
Los proveedores de servicios necesitan evaluar las posibles implicaciones de estos cambios en sus acuerdos comerciales, procesos de incorporación de clientes y procedimientos de facturación.
Asegúrate de que tus acuerdos y sistemas estén alineados con las nuevas regulaciones de IVA.
Fiscalidad en Europa de las Empresas no Residentes
Bajo las reglas de Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la Unión Europea (UE), las empresas no residentes en la economía digital están obligadas a registrarse, recaudar y remitir el IVA si:
- 1Venden directamente "servicios suministrados electrónicamente" a consumidores finales en la UE.
- 2Venden directamente bienes importados valorados en menos de 150€ a consumidores finales en la UE.
- 3Venden directamente bienes dentro de la UE a consumidores finales en la UE.
- 4Actúan como plataforma que facilita la venta de las transacciones anteriores, siempre que se cumplan ciertas condiciones.
Es importante señalar que actualmente, "servicios suministrados electrónicamente" se refiere a servicios entregados a través de Internet o una red electrónica, con intervención mínima o nula de seres humanos.
Cuando llegue el 1 de enero de 2025, los eventos transmitidos en vivo, que actualmente están excluidos de la definición, estarán sujetos a los mismos requisitos.
Además, ciertos Estados miembros de la UE imponen un requisito de cumplimiento de IVA a las empresas no pertenecientes a la UE que brindan cualquier tipo de servicios a consumidores finales en su jurisdicción si consideran que el servicio se utiliza y disfruta en la jurisdicción.
En los últimos años, las autoridades fiscales de la UE han aumentado las acciones de auditoría y cumplimiento contra los proveedores no residentes de bienes o servicios digitales.
Sin embargo, parecía que las autoridades fiscales carecían de una herramienta adecuada para identificar a los contribuyentes incumplidos y verificar las ventas reportadas por los contribuyentes que cumplen con las reglas.
Hasta ahora...
Cambios en la Prevención del Fraude Fiscal desde 2024
No obstante lo anterior, no tendremos que esperar hasta el 2025 para comenzar a ver cómo nos afectan estos cambios.
Así, a contar desde el 1 de enero de 2024, la UE requerirá que los proveedores de servicios de pago establecidos en la UE transmitan información sobre los pagos transfronterizos que provienen de los Estados miembros y sobre el beneficiario ("el beneficiario") de estos pagos transfronterizos.
La definición de proveedor de servicios de pago para este requisito es amplia, potencialmente incluyendo no solo a las instituciones de crédito, dinero electrónico, giro postal y pago con sede en la UE, sino también a ciertas plataformas con sede en la UE que facilitan ventas (ej. PayPal, Stripe, financieras, etc).
Los proveedores de servicios de pago de la UE deberán monitorear a los beneficiarios de los pagos transfronterizos y transmitir información sobre aquellos que reciban más de 25 pagos transfronterizos por trimestre a las administraciones de los Estados miembros.
La información transmitida debe permitir a las autoridades fiscales identificar a los contribuyentes potencialmente incumplidores y proporcionar una base de evaluación, ya que incluye el nombre del beneficiario, el número de identificación de IVA (si está disponible), la dirección (si está disponible) y los detalles de los pagos transfronterizos y cualquier reembolso relacionado.
¿Qué es el CESOP?
Esta información se centralizará en una base de datos europea, el CESOP (Central Electronic System of Payment Information), por sus siglas en inglés), donde se almacenará, agregará y se verificará con otras bases de datos europeas.
Toda la información del CESOP estará disponible para expertos en lucha contra el fraude del IVA de los Estados miembros a través de una red llamada Eurofisc.
La obligación de informar se realizará trimestralmente, contando desde el primer trimestre de 2024, con el primer informe vencido el 30 de abril de 2024.
Cuidadito con ponerse creativo con estructuras societarias dudosas
Las empresas no residentes en la economía digital que aún no cumplen con las reglas de IVA de la UE deben revisar cuidadosamente sus operaciones y determinar si necesitan presentar divulgaciones voluntarias en la UE.
Las empresas no conformes identificadas a través de este nuevo mecanismo de intercambio de información podrían ser consideradas por algunas autoridades fiscales de la UE como negligentes o evasoras de impuestos con fines ilícitos, lo que podría llevar a sanciones administrativas más graves y, en algunos Estados miembros, a procesos penales (entre otros, por delito fiscal).
Además, las empresas de la economía digital que ya cumplen con las obligaciones de IVA de la UE deben revisar cuidadosamente los datos que utilizan para el cumplimiento y estar preparadas para responder a cualquier pregunta de las autoridades fiscales si se encuentran discrepancias entre los datos de la declaración de IVA y los datos de pago obtenidos a través de este nuevo mecanismo de intercambio de información.
Cómo Puede Ayudarte En Busca del Fuego
Si tienes dudas sobre cómo estos nuevos cambios normativos pueden afectar a tu modelo de negocio digital, ya realices ventas de formaciones online en diferido o en directo, servicios o venta de productos físicos, desde En Busca del Fuego podemos ayudarte.
Tanto con la parte técnica y de herramientas digitales (sistemas de facturación electrónica internacional), como con la estructura y planificación legal y de negocio, a través de nuestros servicios de consultoría de negocio y/o asesoramiento legal.
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Conclusión
Las nuevas reglas de IVA de la UE para los negocios y empresas que realizan venta de productos y servicios online son un recordatorio de lo importante que es mantenerse al día con las regulaciones en constante cambio.
Si tienes un negocio digital que tenga actividad en Europa, ten en cuenta estas reglas y su posible impacto en tu negocio.
Mantente informado y busca asesoramiento profesional cuando sea necesario para garantizar que tus ventas online cumplan con las regulaciones vigentes.
El mundo y los negocios continúan su evolución hacia la digitalización, y como bien nos enseña la historia, los cambios regulatorios, comienzan por la fiscalidad.
